حسابرسی عبارت است از "بررسی مستقل اطلاعات مالی هر واحد تجاری، اعم از انتفاع محور یا غیر، صرف نظر از اندازه یا شکل قانونی آن ، زمانی که چنین بررسی با هدف اظهار نظر در مورد آن انجام می شود." [1] حسابرسی همچنین تلاش می‌کند تا اطمینان حاصل کند که دفاتر حسابداری طبق قانون به درستی توسط شرکت نگهداری می‌شوند. حسابرسان گزاره های پیش روی خود را در نظر می گیرند، شواهدی را به دست می آورند، اوراق کاری سال قبل را ارائه می کنند و گزاره ها را در گزارش حسابرسی خود ارزیابی می کنند. [2]
ممیزی ها به ذینفعان مختلف اطمینان شخص ثالث می دهد که موضوع مورد نظر عاری از تحریف با اهمیت است . [3] این اصطلاح اغلب برای حسابرسی اطلاعات مالی مربوط به یک شخص حقوقی به کار می رود . سایر حوزه‌هایی که معمولاً ممیزی می‌شوند عبارتند از: منشی و انطباق، کنترلهای داخلی، مدیریت کیفیت، مدیریت پروژه، مدیریت آب، و صرفه‌جویی در انرژی. در نتیجه یک حسابرسی، ذینفعان ممکن است اثربخشی مدیریت ریسک، کنترل و حاکمیت بر موضوع موضوع را ارزیابی و بهبود بخشند.
در سال های اخیر حسابرسی گسترش یافته است و بسیاری از حوزه های زندگی عمومی و شرکتی را در بر می گیرد. پروفسور مایکل پاور از این بسط شیوه های حسابرسی به عنوان «انجمن حسابرسی» یاد می کند. [4]
کلمه "حسابرسی" از کلمه لاتین audire به معنای "شنیدن" گرفته شده است. [5]
حسابرسی از زمان های قدیم یک اقدام حفاظتی بوده است. [6] در قرون وسطی، زمانی که حسابداری دستی رایج بود، حسابرسان در بریتانیا معمولاً حساب‌هایی را که برای آنها خوانده می‌شد می‌شنیدند و بررسی می‌کردند که پرسنل سازمان سهل‌انگیز یا کلاهبردار نیستند. [7] در سال 1951، مویر تشخیص داد که مهمترین وظیفه حسابرس کشف تقلب است. [8] چتفیلد مستند کرد که حسابرسی اولیه ایالات متحده عمدتاً به عنوان تأیید جزئیات حسابداری در نظر گرفته می شد. [9]
کمیسیون مرکزی حسابرسی حزب کمونیست اتحاد جماهیر شوروی ( به روسی : Центральная ревизионная комиссия КПСС ) از سال 1921 تا 1990 فعالیت می کرد.
ممیزی فناوری اطلاعات ، یا ممیزی سیستم های اطلاعاتی ، بررسی کنترل های مدیریتی در زیرساخت فناوری اطلاعات (IT) است . ارزیابی شواهد به‌دست‌آمده مشخص می‌کند که آیا سیستم‌های اطلاعاتی از دارایی‌ها محافظت می‌کنند، یکپارچگی داده‌ها را حفظ می‌کنند و برای دستیابی به اهداف یا اهداف سازمان به طور مؤثر عمل می‌کنند. این بررسی‌ها ممکن است همراه با حسابرسی صورتهای مالی ، حسابرسی داخلی ، یا سایر شکل‌های تعهد گواهی انجام شود.
به دلیل انگیزه های قوی (از جمله مالیات ، گمراهی و سایر اشکال تقلب) برای تحریف اطلاعات مالی، حسابرسی برای بسیاری از واحدهای تجاری که قدرت بهره برداری از اطلاعات مالی برای منافع شخصی را دارند، به یک الزام قانونی تبدیل شده است. به طور سنتی، حسابرسی عمدتاً با به دست آوردن اطلاعات در مورد سیستم های مالی و سوابق مالی یک شرکت یا یک تجارت مرتبط بود. حسابرسی مالی همچنین ارزیابی می کند که آیا یک شرکت تجاری یا شرکتی به وظایف قانونی و همچنین سایر آداب و رسوم و مقررات قانونی قابل اجرا پایبند است. [10] [11]
حسابرسی های مالی برای اطمینان از اعتبار و قابلیت اطمینان اطلاعات و همچنین برای ارائه ارزیابی کنترل داخلی سیستم انجام می شود . در نتیجه، شخص ثالث می تواند نظر خود را در مورد شخص / سازمان / سیستم (و غیره) مورد نظر بیان کند. اظهارنظر در مورد صورتهای مالی به شواهد حسابرسی به دست آمده بستگی دارد.
حسابرسی قانونی یک بررسی الزامی قانونی در مورد صحت صورتهای مالی و سوابق یک شرکت یا دولت است. هدف از حسابرسی قانونی این است که مشخص کند آیا یک سازمان با بررسی اطلاعاتی مانند مانده های بانکی، سوابق حسابداری و تراکنش های مالی، نمایش منصفانه و دقیقی از وضعیت مالی خود ارائه می دهد یا خیر.
با توجه به محدودیت‌ها، حسابرسی تنها به دنبال ارائه اطمینان معقول از عاری بودن صورت‌ها از اشتباه با اهمیت است . از این رو، نمونه گیری آماری اغلب در ممیزی ها اتخاذ می شود. در مورد حسابرسی مالی ، مجموعه‌ای از صورتهای مالی زمانی درست و منصفانه گفته می‌شود که فاقد تحریف‌های بااهمیت باشند - مفهومی که تحت تأثیر عوامل کمی (عددی) و کیفی قرار می‌گیرد . اما اخیراً، این بحث که حسابرسی باید فراتر از درست و منصفانه باشد، در حال افزایش است. [12] و هیئت نظارت بر حسابداری شرکت های دولتی ایالات متحده با انتشار مفهومی در همین مورد منتشر شده است. [13]
حسابداری بهای تمام شده فرآیندی است برای تأیید هزینه ساخت یا تولید هر کالا، بر اساس حساب هایی که میزان استفاده از مواد، نیروی کار یا سایر موارد بهای تمام شده را اندازه گیری می کند. به عبارت ساده، اصطلاح حسابرسی هزینه به معنای راستی‌آزمایی منظم و دقیق حساب‌ها و سوابق بهای تمام شده و بررسی پایبندی به اهداف حسابداری بهای تمام شده است. به گفته مؤسسه حسابداران بهای تمام شده و مدیریت ، حسابرسی هزینه عبارت است از "بررسی سوابق حسابداری بهای تمام شده و تأیید حقایق برای اطمینان از اینکه بهای تمام شده محصول مطابق با اصول حسابداری بهای تمام شده به دست آمده است." [ نیازمند منبع ]
در اکثر کشورها، حسابرسی باید استانداردهای پذیرفته شده عمومی را که توسط نهادهای حاکم تعیین شده است، رعایت کند. این استانداردها به اشخاص ثالث یا استفاده‌کنندگان خارجی اطمینان می‌دهند که می‌توانند به نظر حسابرس در مورد عادلانه بودن صورتهای مالی یا سایر موضوعاتی که حسابرس در مورد آنها اظهار نظر می‌کند تکیه کنند. بنابراین حسابرسی باید دقیق و دقیق باشد و حاوی هیچ تحریف یا اشتباه اضافی نباشد. [ نیازمند منبع ]
در ایالات متحده، حسابرسی شرکت های سهامی عام توسط قوانین تعیین شده توسط هیئت نظارت بر حسابداری شرکت های عمومی (PCAOB)، که توسط بخش 404 قانون Sarbanes-Oxley در سال 2002 ایجاد شده است ، کنترل می شود. در مواردی که حسابرسان، علاوه بر اظهار نظر در مورد صورتهای مالی، باید در مورد اثربخشی کنترل داخلی شرکت بر گزارشگری مالی نیز مطابق با استاندارد حسابرسی شماره 5 PCAOB اظهار نظر کنند. [14]
همچنین انواع جدیدی از حسابرسی یکپارچه در دسترس هستند که از مواد انطباق یکپارچه استفاده می کنند (به بخش انطباق یکپارچه در انطباق با مقررات مراجعه کنید ). با توجه به افزایش تعداد مقررات و نیاز به شفافیت عملیاتی، سازمان‌ها حسابرسی‌های مبتنی بر ریسک را اتخاذ می‌کنند که می‌تواند چندین مقررات و استانداردهای یک رویداد حسابرسی را پوشش دهد. [ نیاز به منبع ] این یک رویکرد بسیار جدید اما ضروری در برخی بخش‌ها است تا اطمینان حاصل شود که تمام الزامات حاکمیتی لازم را می‌توان بدون تلاش مضاعف از منابع ممیزی و میزبانی حسابرسی برآورده کرد. [ نیازمند منبع ]
هدف از ارزیابی اندازه گیری چیزی یا محاسبه مقداری برای آن است. هدف حسابرس این است که تعیین کند آیا صورتهای مالی از تمام جنبه های بااهمیت به طور منصفانه ارائه شده و عاری از تحریف با اهمیت است یا خیر. اگرچه فرآیند تولید ارزیابی ممکن است شامل ممیزی توسط یک متخصص مستقل باشد، اما هدف آن ارائه یک اندازه گیری به جای ابراز نظر در مورد منصفانه بودن اظهارات یا کیفیت عملکرد است. [15]
حسابرسان صورتهای مالی و اطلاعات غیر مالی (از جمله حسابرسی انطباق) را می توان به دسته های مختلفی طبقه بندی کرد:
متداول ترین استانداردهای حسابرسی خارجی مورد استفاده، GAAS ایالات متحده از موسسه حسابداران رسمی آمریکا و استانداردهای بین المللی حسابرسی (ISA) است که توسط استاندارد بین المللی حسابرسی و اطمینان ایجاد شده است .
حسابرسی عملکرد به بررسی مستقل یک برنامه، عملکرد، عملیات یا سیستم‌ها و رویه‌های مدیریتی یک واحد دولتی یا غیرانتفاعی برای ارزیابی اینکه آیا واحد تجاری به صرفه، کارایی و اثربخشی در استفاده از منابع موجود دست می‌یابد، اشاره دارد. ایمنی، امنیت، عملکرد سیستم های اطلاعاتی و نگرانی های زیست محیطی به طور فزاینده ای موضوع ممیزی هستند. [19] در حال حاضر متخصصان حسابرسی وجود دارند که در ممیزی های امنیتی و ممیزی سیستم های اطلاعاتی تخصص دارند . با وجود سازمان‌های غیرانتفاعی و سازمان‌های دولتی ، نیاز فزاینده‌ای به ممیزی عملکرد، بررسی موفقیت آنها در برآورده کردن اهداف ماموریت وجود داشته است.
ممیزی کیفیت برای تأیید انطباق با استانداردها از طریق بررسی شواهد عینی انجام می شود. یک سیستم ممیزی کیفیت ممکن است اثربخشی یک سیستم مدیریت کیفیت را تأیید کند. این بخشی از گواهینامه هایی مانند ISO 9001 است . ممیزی کیفیت برای تأیید وجود شواهد عینی که انطباق با فرآیندهای مورد نیاز را نشان می‌دهد، ارزیابی موفقیت‌آمیز اجرای فرآیندها و قضاوت در مورد اثربخشی دستیابی به سطوح هدف تعریف‌شده ضروری است. ممیزی کیفیت همچنین برای ارائه شواهدی در مورد کاهش و حذف حوزه های مشکل ضروری است و آنها ابزار مدیریتی عملی برای دستیابی به بهبود مستمر در یک سازمان هستند.
برای نفع سازمان، حسابرسی کیفیت نه تنها باید عدم انطباق و اقدامات اصلاحی را گزارش کند، بلکه باید زمینه های عملکرد خوب را نیز برجسته کند و شواهدی از انطباق ارائه دهد. به این ترتیب، بخش‌های دیگر ممکن است اطلاعات را به اشتراک بگذارند و شیوه‌های کاری خود را در نتیجه اصلاح کنند، و همچنین بهبود مستمر را افزایش دهند.
ممیزی پروژه فرصتی را برای کشف مسائل، نگرانی ها و چالش هایی که در طول چرخه عمر پروژه با آن مواجه می شوند، فراهم می کند. [20] ممیزی که در اواسط پروژه انجام می شود، به مدیر پروژه، حامی پروژه و تیم پروژه یک دید موقت از آنچه به خوبی پیش رفته است، و همچنین آنچه که برای تکمیل موفقیت آمیز پروژه نیاز به بهبود دارد، می دهد. اگر در پایان یک پروژه انجام شود، ممیزی می تواند برای ایجاد معیارهای موفقیت برای پروژه های آینده با ارائه بررسی پزشکی قانونی استفاده شود. این بررسی مشخص می‌کند که کدام یک از عناصر پروژه با موفقیت مدیریت شده‌اند و کدام یک با چالش مواجه شده‌اند. در نتیجه، بررسی به سازمان کمک می کند تا تشخیص دهد که چه کاری باید انجام دهد تا از تکرار اشتباهات مشابه در پروژه های آینده جلوگیری کند.
پروژه ها می توانند تحت 2 نوع ممیزی پروژه قرار گیرند: [19]
سایر اشکال ممیزی پروژه:
رسمی: زمانی اعمال می‌شود که پروژه با مشکل مواجه می‌شود، حامی موافقت می‌کند که ممیزی مورد نیاز است، حساسیت‌ها زیاد است و باید بتوان نتیجه‌گیری را از طریق شواهد پایدار اثبات کرد.
غیررسمی: زمانی که مدیر پروژه جدید ارائه می شود، درخواست دهید، هیچ نشانه ای وجود ندارد که پروژه ها دچار مشکل هستند و نیاز به گزارش وجود دارد که آیا پروژه برخلاف ممیزی های غیررسمی است که می تواند همان معیارهای حسابرسی رسمی را اعمال کند، اما وجود دارد. نیازی به چنین گزارش عمیق یا گزارش رسمی نیست. [21]
ممیزی انرژی بازرسی، بررسی و تجزیه و تحلیل جریان های انرژی برای صرفه جویی در انرژی در یک ساختمان، فرآیند یا سیستم به منظور کاهش میزان انرژی ورودی به سیستم بدون تاثیر منفی بر خروجی(های) است.
حسابرسی عملیات، بررسی عملیات کسب و کار مشتری است. در این حسابرسی، حسابرس کارایی، اثربخشی و صرفه اقتصادی عملیاتی را که مدیریت واحد مورد رسیدگی (کارفرما) با آن به هدف خود دست می یابد، به طور کامل بررسی می کند. حسابرسی عملیاتی فراتر از موضوعات کنترل های داخلی است زیرا مدیریت صرفاً با رعایت سیستم کنترل های داخلی رضایت بخش به اهداف خود نمی رسد. ممیزی های عملیاتی هر موضوعی را که ممکن است از نظر تجاری نامناسب باشد پوشش می دهد. هدف حسابرسی عملیاتی بررسی سه E است، یعنی: [ نیازمند منبع ] اثربخشی – انجام کارهای صحیح با کمترین اتلاف منابع. کارایی - انجام کار در کمترین زمان ممکن. اقتصاد - تعادل بین مزایا و هزینه‌ها برای اجرای عملیات [ نیازمند منبع ]
خودارزیابی کنترلی ابزاری است که معمولاً برای تکمیل حسابرسی عملیات استفاده می شود. [22]
همچنین به حسابداری قانونی , حسابدار قانونی یا حسابداری قانونی مراجعه کنید . این به یک حسابرسی تحقیقی اشاره دارد که در آن حسابداران متخصص در هر دو زمینه حسابداری و تحقیق به دنبال کشف تقلب، پول از دست رفته و سهل انگاری هستند. [ نیازمند منبع ]